звіт про рух грошових коштів (cash flow statement)

Також називають: рух грошових коштів, руху грошових коштів

Звіт про надходження й витрачання грошей за період, розділений на операційні, інвестиційні та фінансові потоки. Пов'язує P&L зі зміною залишку на рахунку.

Звіт про рух грошових коштів (cash flow statement) показує, звідки гроші компанії прийшли й куди пішли за період. Кожен рух він відносить до одного з трьох розділів. Операційна діяльність: робота бізнесу (оплати клієнтів, виконавці, зарплати, постачальники). Інвестиційна: купівля чи продаж того, що служить роками, як-от обладнання чи власна платформа. Фінансова: гроші від кредиторів і власників та їх повернення.

Більшість компаній будують операційний розділ у зворотному напрямку, від прибутку (непрямий метод). Беруть прибуток, додають назад витрати, які в цьому періоді не рухали гроші, як-от амортизацію, а потім коригують на залишки, що зросли чи зменшилися. Відкладений дохід зріс: гроші прийшли раніше за дохід, додаємо. Дебіторка зросла: дохід прийшов раніше за гроші, віднімаємо. Кредиторка зросла: витрати прийшли раніше за оплату, додаємо.

Цей звіт — міст між двома іншими: гроші на початок + операційний + інвестиційний + фінансовий потоки = гроші на кінець у балансі. З нього видно, чи перетворюється прибуток на гроші, скільки компанія інвестує і хто фінансує розрив: клієнти, кредитори чи власники.

Приклад

Навчальний рік Klasna, з 1 вересня 2025 до 31 серпня 2026 (червень–серпень — прогноз), у гривнях:

	грн
Операційний прибуток	744 174,72
− Зменшення передоплачених уроків (відкладеного доходу)	−1 086 661
+ Комісія провайдера, вже сплачена за ці уроки	27 166,53
Операційний грошовий потік	−315 319,75
Інвестиційний: ноутбуки	−432 000
Фінансовий	0
Чистий грошовий потік	−747 319,75
Гроші на 1 вересня 2025	600 000
Гроші на 31 серпня 2026	−147 319,75

За рік родини використали на 1 086 661 більше уроків, ніж заплатили, а 2,5% комісії з цих грошей сплатили ще роком раніше, тож 2,5% × 1 086 661 = 27 166,53 повертається в розрахунок. Рік з операційним прибутком 744 174,72 закінчується нижче нуля, і сам лише P&L цього ніколи б не показав.

Типові помилки

Пропускати його, бо P&L виглядає добре. Прибуток і гроші можуть рухатися в протилежні боки цілий рік.
Вважати амортизацію джерелом грошей. Її додають назад, бо вона не забирала грошей у періоді, а не тому, що вона їх створює.
Змішувати розділи. Обладнання — в інвестиційному, кредити — у фінансовому; якщо поставити їх в операційний, не видно, як працює сам бізнес.
Читати один період без сезону. Бізнес на передоплатах щороку виглядає сильним навесні й слабким улітку.

Вивчити в курсі

Звіт про рух грошових коштів і три фінансові звіти · Як пов'язані три фінансові звіти, на прикладі звіту про рух грошових коштів: операційні, інвестиційні та фінансові потоки, зібрані від прибутку непрямим методом.
Кейс: звіт для нового члена ради · Звіт для ради за квартал: відновіть осінній P&L Klasna з первинних рядків, відділіть те, що повториться, від того, що ні, і підкріпіть записку числами.
Прибуток — це не гроші: різниця з грошовим потоком · Різниця між прибутком і грошовим потоком помісячно: як нарахування, передоплати, рахунки й обладнання розводять P&L і банк і як перейти від одного до іншого.